“增值稅”學(xué)習(xí)講義
文章來源：公司財務(wù)處
增值稅會計核算（2）
1、采購貨物進項稅額會計處理：
2018年5月1日前增值稅四檔稅率是：17%、11%、6%、0%。
2018年5月1日后納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，稅率調(diào)整為：16%、10%、6%、0%。
2019年4月1日后納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，稅率調(diào)整為：13%、9%、6%、0%。
（1）：自2019年3月1日起，一般納稅人取得增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票）后，可自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺查詢，選擇用于申報抵扣。
（2）：認(rèn)證有效期：取得的2017年7月1日及以后開具的包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證和查詢。
（3）：用于當(dāng)期申報抵扣的認(rèn)證時限：納稅人只要在當(dāng)期納稅申報結(jié)束前進行查詢、認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，均可在當(dāng)期增值稅納稅申報時抵扣進項稅額或用于出口退稅。
2、財務(wù)會計一般會計處理：
（1）：增值稅進項稅額能夠抵扣且已經(jīng)進行了認(rèn)證的會計處理：
【例題1】：A公司為增值稅一般納稅人，2019年5月外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款：100萬元，增值稅為：13萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費：10萬元，增值稅為：0.9萬元，以上款項A公司以銀行存款支付。
賬務(wù)處理：
借：原材料： 110
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）13.9
貸：銀行存款： 123.9
【例題2】：2019年5月，甲公司接受乙公司投資，取得設(shè)備和原材料一批，均取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價款：100萬元，增值稅為：13萬元，原材料價款：1200萬元，增值稅為：156萬元。投資后乙公司占甲公司實收資本1350萬元。甲乙公司均為增值稅一般納稅人。
賬務(wù)處理：
借： 固定資產(chǎn)：100
原材料： 1200
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）169 貸：實收資本-乙公司 1350
資本公積-資本溢價 119
【例題3】：天華工廠為增值稅一般納稅人，對存貨采用實際成本法核算，219年3月，收到銀行轉(zhuǎn)來的購買光明工廠丙材料的：托收承付結(jié)算憑證及發(fā)票，金額：100000元，支付運費1000元，采用驗單付款，當(dāng)月末在增值稅發(fā)票平臺對發(fā)票進行勾選認(rèn)證。
賬務(wù)處理：
借： 在途物資-光明工廠101000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）16100
貸：銀行存款： 117100
2019年4月材料驗收入庫：
借： 原材料：101000
貸： 在途物資-光明工廠101000
（2）：增值稅進項稅額能夠抵扣但沒及時進行認(rèn)證的會計處理：
【例題】：天華工廠為增值稅一般納稅人，對存貨采用實際成本法核算，219年1月，收到銀行轉(zhuǎn)來的購買光明工廠丙材料的：托收承付結(jié)算憑證及發(fā)票，金額：100000元，支付運費1000元，采用驗單付款，當(dāng)月末未在增值稅發(fā)票平臺對發(fā)票進行勾選確認(rèn)。2月1日收到原材料驗收入庫，并在增值稅發(fā)票平臺對發(fā)票進行了勾選確認(rèn)。
賬務(wù)處理：
2019年1月未在增值稅發(fā)票平臺對發(fā)票進行勾選確認(rèn)時，先作會計分錄如下：
借： 在途物資-光明工廠101000
應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進項稅額16100
貸：銀行存款： 117100
2月1日收到原材料驗收入庫，分錄為：
借： 原材料：101000
貸： 在途物資-光明工廠101000
在增值稅發(fā)票平臺對發(fā)票進行了勾選確認(rèn)，分錄為：
借： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）：16100
貸： 應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進項稅額16100
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