全國財務總監(jiān)交流群財務知識內容
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【開元財務學習園地】
全國財務總監(jiān)交流群財務知識內容
2021年9月26日
一、會計工作兩條底線：
?。?）資金的流動一定要規(guī)范，審批完整，合法合規(guī)；（2）開票一定要規(guī)范，必須三流一致，形式實質都要經得住審查。
踐踏這兩條底線，會計工作等于在裸奔，會釀成公司、老板與會計人員自身巨大的風險。會計工作永遠要把握住一條：真實、合法、合規(guī)履職。試圖用形式掩蓋實質的做法不可為，也不能為，切切切！
二、財務稅收知識學習：
企業(yè)在計提固定資產折舊的時候，是否可以凈殘值為0？
答復：可以。預計凈殘值率可以自己來確定。
簽訂了三方抵賬協(xié)議是否可以抵扣進項稅？
答復：可以。只要是業(yè)務真實而且三方具有債權債務關系就可以，不影響增值稅抵扣。
我們是一家餐飲酒店，請問能否開具房租的發(fā)票？
答復：可以的，開票是根據(jù)業(yè)務，不是根據(jù)營業(yè)執(zhí)照的經營范圍。
平時過節(jié)送給客戶的禮品，是否需要代扣個稅？
答復：需要的，按照偶然所得代扣。
平時支付單位臨時工的錢是按照工資還是勞務報酬申報個稅？
答復：若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅若臨時工與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅。
單位可以替職工承擔個稅嗎？
答復：可以的，但是沒法稅前扣除。
今年我企業(yè)已經轉為小規(guī)模納稅人一次了，開票額又超過500萬元變成了一般納稅人，能否再次轉為小規(guī)模？
答復：不可以的，2020年選擇轉登記為小規(guī)模納稅人的次數(shù)只有1次。
自然人能否辦理臨時稅務登記？
答復：可以的，發(fā)生納稅義務的，可以按規(guī)定申請辦理臨時稅務登記。
銀行貸款利息回單能做為稅前扣除憑證？
答復：不可以，需要取得利息發(fā)票。
我公司注冊資金500萬元是認繳的，公司要想注銷，股東必須補齊注冊資金嗎？
答復：
?。?）若是你公司無對外欠債，公司就不會涉及債務償還問題，因此，股東也不需要把認繳的資金補齊到位，直接申請注銷就可以；
（2）若是你公司有對外的欠債，由于公司涉及到債務償還問題，當公司現(xiàn)有資產不夠償還債務的時候，需要股東補齊注冊資本，來償還外債。
如果公司從合資變成內資，對稅務這塊會有什么影響嗎？
答疑建議或方法：目前稅法政策對內資和合資差異很少，建議查看貴公司做為合資企業(yè)，是否有稅收優(yōu)惠政策需要繼續(xù)施行，結合轉為內資處理。
我企業(yè)是進行茶葉加工之后銷售出口的，想問一下茶葉的出口退稅率以及收購農戶茶葉是否需要自開發(fā)票？出口退稅過程要注意哪些問題？
答疑建議或方法：對于生產企業(yè)來說，其申報出口退稅，所需滿足條件具體為：
?。?）必須是應征增值稅和消費稅的貨物；
?。?）必須是報關并離境的貨物；
（3）必須是財務上做銷售處理的貨物；
（4）必須是收匯的貨物；
?。?）必須是自產或視同自產產品。
而對于外貿企業(yè)來說，其申報出口退稅的條件與生產企業(yè)不同，只需滿足以下四個條件：
?。?）必須是應征增值稅和消費稅的貨物；
?。?）必須是報關并離境的貨物；
?。?）必須是財務上做銷售處理的貨物；
?。?）必須是收匯的貨物。
以上回復僅供參考，具體以當?shù)囟悇諜C關和海關回復為準。
公司在異地購房，房產稅是在公司所在地繳納，還是房產所在地繳納；按房產原值繳納和按租金繳納，兩者方式有沒有一樣？
答疑建議或方法：正常情況下，房產稅是按房產所在地繳納房產稅。房產原值繳納與按租金繳納是不一樣。若是公司房產自用，則按房產原值繳納；若是出租，則按租金繳納。
A企業(yè)對B企業(yè)現(xiàn)金投資，注冊資本，A企業(yè)的會計處理是不是：
借：長期股權投資
貸：銀行存款
答疑建議或方法：長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權投資，通常視為長期持有，以及通過股權投資達到控制被投資單位，或對被投資單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關系，以分散經營風險。若是A企業(yè)對B企業(yè)投資，符合長期股權投資定義，可采用如上處理。
固定資產改作為材料使用，如何帳務處理（例動車企業(yè)自制一節(jié)車廂作為展示，賬入固定資產，N年過后，又把此節(jié)車廂作為材料使用裝成整個動車出售）
我的思考和想法：固定資產的處置只有報廢和出售兩種，擔心從稅務角度將資產報廢后盤盈為材料有稅務風險，所以將整個動車銷售收入分一部分給固定資產，然后按固定資產出售入賬，有沒有必要這樣做？
答疑建議或方法：實務操作中，固定資產的處置不止是報廢、出售，還有改變用途。貴公司此種情況屬于改變用途，建議貴公司**行固定資產清理，固定資產清理余額轉入庫存商品，根據(jù)領用情況，結轉成本。
我單位的一位長期合作伙伴，向我單位投資了80萬元，但是不占股份，不參與經營管理，只是每年按照年末盈利的5%領取分紅，如果當年是虧損則不分紅。如果此人要撤回投資，單位將返還他這80萬元。請問老師：
1、該筆投資款80萬元，怎樣入賬合適。
2、這筆投資款收到和分紅時分錄怎樣做？分紅需要我單位代扣他個稅嗎？代扣的話稅率是多少？如果不代扣，讓對方提供發(fā)票給我單位入賬行嗎？
答疑建議或方法：
1、該位長期合作伙伴，參與公司的分紅，則應該視為股東的股東，占有公司的股份，應做投資款，只是該股東與一般股東的職能上有所不同而已，貴公司可以通過公司章程或其他協(xié)議約定該股東的職能限制，但不能因此否認該股東做為投資者占有公司股份的事實。
2、收到投資款時，入賬借：銀行存款 貸：實收資本 分紅時：借：未分配利潤 貸：應付股利 支付時 借：應付股利 借：銀行存款。需要代扣代繳個稅 20%。股息分紅，不能采用發(fā)票入賬。
疫情期間1、小微企業(yè)的養(yǎng)老，工傷，失業(yè)保險單位部分全免，醫(yī)療保險單位免一部分。請問計提時還計提免的這部分嗎？2、如計提在實際發(fā)工資時，這免的這部分怎么做賬務處理？
答疑建議或方法：社保可根據(jù)實際繳納入賬，無需計提免稅部分。實際發(fā)放工資，根據(jù)實際繳納的賬務處理。
我公司向個人購買一輛半掛車的車頭，咨詢稅局大廳開發(fā)票，大廳回復他們沒有資格代開車的發(fā)票，請問這種是只能通過二手車交易市場了嗎？
答疑建議或方法：國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告國家稅務總局公告2017年第45號“自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經銷企業(yè)、經紀機構和拍賣企業(yè)應當通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。”，建議交由車行代辦。
殘疾人保障基金，應該列示在哪個明細科目？
答疑建議或方法：《財政部關于印發(fā)企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金有關會計處理規(guī)定的通知》（財會字[1995]10號）規(guī)定：企業(yè)按規(guī)定計算出應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目；實際上交時，借記“其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。
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2021年9月26日
一、會計工作兩條底線：
?。?）資金的流動一定要規(guī)范，審批完整，合法合規(guī)；（2）開票一定要規(guī)范，必須三流一致，形式實質都要經得住審查。
踐踏這兩條底線，會計工作等于在裸奔，會釀成公司、老板與會計人員自身巨大的風險。會計工作永遠要把握住一條：真實、合法、合規(guī)履職。試圖用形式掩蓋實質的做法不可為，也不能為，切切切！
二、財務稅收知識學習：
企業(yè)在計提固定資產折舊的時候，是否可以凈殘值為0？
答復：可以。預計凈殘值率可以自己來確定。
簽訂了三方抵賬協(xié)議是否可以抵扣進項稅？
答復：可以。只要是業(yè)務真實而且三方具有債權債務關系就可以，不影響增值稅抵扣。
我們是一家餐飲酒店，請問能否開具房租的發(fā)票？
答復：可以的，開票是根據(jù)業(yè)務，不是根據(jù)營業(yè)執(zhí)照的經營范圍。
平時過節(jié)送給客戶的禮品，是否需要代扣個稅？
答復：需要的，按照偶然所得代扣。
平時支付單位臨時工的錢是按照工資還是勞務報酬申報個稅？
答復：若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅若臨時工與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅。
單位可以替職工承擔個稅嗎？
答復：可以的，但是沒法稅前扣除。
今年我企業(yè)已經轉為小規(guī)模納稅人一次了，開票額又超過500萬元變成了一般納稅人，能否再次轉為小規(guī)模？
答復：不可以的，2020年選擇轉登記為小規(guī)模納稅人的次數(shù)只有1次。
自然人能否辦理臨時稅務登記？
答復：可以的，發(fā)生納稅義務的，可以按規(guī)定申請辦理臨時稅務登記。
銀行貸款利息回單能做為稅前扣除憑證？
答復：不可以，需要取得利息發(fā)票。
我公司注冊資金500萬元是認繳的，公司要想注銷，股東必須補齊注冊資金嗎？
答復：
?。?）若是你公司無對外欠債，公司就不會涉及債務償還問題，因此，股東也不需要把認繳的資金補齊到位，直接申請注銷就可以；
（2）若是你公司有對外的欠債，由于公司涉及到債務償還問題，當公司現(xiàn)有資產不夠償還債務的時候，需要股東補齊注冊資本，來償還外債。
如果公司從合資變成內資，對稅務這塊會有什么影響嗎？
答疑建議或方法：目前稅法政策對內資和合資差異很少，建議查看貴公司做為合資企業(yè)，是否有稅收優(yōu)惠政策需要繼續(xù)施行，結合轉為內資處理。
我企業(yè)是進行茶葉加工之后銷售出口的，想問一下茶葉的出口退稅率以及收購農戶茶葉是否需要自開發(fā)票？出口退稅過程要注意哪些問題？
答疑建議或方法：對于生產企業(yè)來說，其申報出口退稅，所需滿足條件具體為：
?。?）必須是應征增值稅和消費稅的貨物；
?。?）必須是報關并離境的貨物；
（3）必須是財務上做銷售處理的貨物；
（4）必須是收匯的貨物；
?。?）必須是自產或視同自產產品。
而對于外貿企業(yè)來說，其申報出口退稅的條件與生產企業(yè)不同，只需滿足以下四個條件：
?。?）必須是應征增值稅和消費稅的貨物；
?。?）必須是報關并離境的貨物；
?。?）必須是財務上做銷售處理的貨物；
?。?）必須是收匯的貨物。
以上回復僅供參考，具體以當?shù)囟悇諜C關和海關回復為準。
公司在異地購房，房產稅是在公司所在地繳納，還是房產所在地繳納；按房產原值繳納和按租金繳納，兩者方式有沒有一樣？
答疑建議或方法：正常情況下，房產稅是按房產所在地繳納房產稅。房產原值繳納與按租金繳納是不一樣。若是公司房產自用，則按房產原值繳納；若是出租，則按租金繳納。
A企業(yè)對B企業(yè)現(xiàn)金投資，注冊資本，A企業(yè)的會計處理是不是：
借：長期股權投資
貸：銀行存款
答疑建議或方法：長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權投資，通常視為長期持有，以及通過股權投資達到控制被投資單位，或對被投資單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關系，以分散經營風險。若是A企業(yè)對B企業(yè)投資，符合長期股權投資定義，可采用如上處理。
固定資產改作為材料使用，如何帳務處理（例動車企業(yè)自制一節(jié)車廂作為展示，賬入固定資產，N年過后，又把此節(jié)車廂作為材料使用裝成整個動車出售）
我的思考和想法：固定資產的處置只有報廢和出售兩種，擔心從稅務角度將資產報廢后盤盈為材料有稅務風險，所以將整個動車銷售收入分一部分給固定資產，然后按固定資產出售入賬，有沒有必要這樣做？
答疑建議或方法：實務操作中，固定資產的處置不止是報廢、出售，還有改變用途。貴公司此種情況屬于改變用途，建議貴公司**行固定資產清理，固定資產清理余額轉入庫存商品，根據(jù)領用情況，結轉成本。
我單位的一位長期合作伙伴，向我單位投資了80萬元，但是不占股份，不參與經營管理，只是每年按照年末盈利的5%領取分紅，如果當年是虧損則不分紅。如果此人要撤回投資，單位將返還他這80萬元。請問老師：
1、該筆投資款80萬元，怎樣入賬合適。
2、這筆投資款收到和分紅時分錄怎樣做？分紅需要我單位代扣他個稅嗎？代扣的話稅率是多少？如果不代扣，讓對方提供發(fā)票給我單位入賬行嗎？
答疑建議或方法：
1、該位長期合作伙伴，參與公司的分紅，則應該視為股東的股東，占有公司的股份，應做投資款，只是該股東與一般股東的職能上有所不同而已，貴公司可以通過公司章程或其他協(xié)議約定該股東的職能限制，但不能因此否認該股東做為投資者占有公司股份的事實。
2、收到投資款時，入賬借：銀行存款 貸：實收資本 分紅時：借：未分配利潤 貸：應付股利 支付時 借：應付股利 借：銀行存款。需要代扣代繳個稅 20%。股息分紅，不能采用發(fā)票入賬。
疫情期間1、小微企業(yè)的養(yǎng)老，工傷，失業(yè)保險單位部分全免，醫(yī)療保險單位免一部分。請問計提時還計提免的這部分嗎？2、如計提在實際發(fā)工資時，這免的這部分怎么做賬務處理？
答疑建議或方法：社保可根據(jù)實際繳納入賬，無需計提免稅部分。實際發(fā)放工資，根據(jù)實際繳納的賬務處理。
我公司向個人購買一輛半掛車的車頭，咨詢稅局大廳開發(fā)票，大廳回復他們沒有資格代開車的發(fā)票，請問這種是只能通過二手車交易市場了嗎？
答疑建議或方法：國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告國家稅務總局公告2017年第45號“自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經銷企業(yè)、經紀機構和拍賣企業(yè)應當通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。”，建議交由車行代辦。
殘疾人保障基金，應該列示在哪個明細科目？
答疑建議或方法：《財政部關于印發(fā)企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金有關會計處理規(guī)定的通知》（財會字[1995]10號）規(guī)定：企業(yè)按規(guī)定計算出應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目；實際上交時，借記“其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。
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