勿因“首違不罰”放松涉稅管理
摘自財稅道文/趙凱南閆宏
**《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》施行一年有余。目前，稅務(wù)部門對資料報送、稅務(wù)登記和票證管理等多類型輕微稅收違法行為，予以“首違不罰”*近一段時間，筆者發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)因“首違不罰”放松對自身的涉稅管理。如，一年內(nèi)多次未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報和報送納稅資料，未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿，責令調(diào)整后，再次檢查仍存在此類問題。筆者提醒，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號）規(guī)定，企業(yè)適用“首違不罰”應(yīng)滿足三個條件：**發(fā)生清單中的事項；危害后果輕微；在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期內(nèi)改正。需要注意的是，在“危害后果輕微”的認定上，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈第二批稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第33號）排除了兩種情形，即違法行為造成不可挽回的稅費損失或者較大社會影響的，不能認定為“危害后果輕微”，不能適用“首違不罰”。這也高度切合了“罪罰相適應(yīng)”的法律原則。關(guān)于是否屬于“不可挽回的稅費損失”和“較大的社會影響”，企業(yè)應(yīng)與主管稅務(wù)機關(guān)進行充分溝通。在此，筆者提醒廣大納稅人，稅務(wù)機關(guān)亦不會因“首違不罰”的適用，在稅務(wù)行政管理上有任何松懈。對于納稅人來講，日常稅務(wù)管理仍須重視合規(guī)性，不要因“首違不罰”而放松自身的涉稅管理。整體來講，納稅人應(yīng)自覺遵守稅收法律法規(guī)。企業(yè)財稅部門，需加強對財稅人員的日常培訓，促使其及時學習*新財稅政策法規(guī)，并遵循會計準則、稅法規(guī)定，準確進行賬簿設(shè)置、賬務(wù)處理、發(fā)票開具、憑證編制。同時，企業(yè)還需制定切實可行的規(guī)章制度，加強前臺業(yè)務(wù)部門與后臺財稅部門的溝通，加強事前審核，保證業(yè)務(wù)開展、票據(jù)使用等符合稅收相關(guān)規(guī)定。有條件的企業(yè)還可以單獨設(shè)置稅務(wù)審核部門、崗位，審核業(yè)務(wù)的稅務(wù)合規(guī)性，以規(guī)避不必要的涉稅風險。此外，企業(yè)還需要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通。當前，企業(yè)的經(jīng)營活動日益豐富，對于新興業(yè)態(tài)的涉稅處理，納稅人可以及時與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，準確、全面地表述問題，及時尋求稅務(wù)機關(guān)的幫助。
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